مبانی نظری و پیشینه پژوهش کنترل های داخلی حسابداری

مبانی نظری و پیشینه پژوهش کنترل های داخلی حسابداری
دارای 39 صفحه و با فرمت ورد وقابل ویرایش می باشد.

توضیحات: فصل دوم پایان نامه کارشناسی ارشد (پیشینه و مبانی نظری پژوهش)
همراه با منبع نویسی درون متنی به شیوه APA جهت استفاده فصل دو پایان نامه
توضیحات نظری کامل در مورد متغیر
پیشینه داخلی و خارجی در مورد متغیر مربوطه و متغیرهای مشابه
رفرنس نویسی و پاورقی دقیق و مناسب
منبع :    انگلیسی وفارسی دارد (به شیوه APA)
نوع فایل: WORD و قابل ویرایش با فرمت doc

بخش هایی از محتوای فایل پیشینه ومبانی نظری::

مقدمه 15
2-2- مبانی نظری پژوهش 16
2-3- نعریف کنترل داخلی 16
2-4- اثربخشی کنترلهای داخلی 17
2-5- انواع کنترلهای داخلی 18
2-5-1- کنترلهای داخلی عملیاتی 18
2-5-2- کنترلهای داخلی حسابداری  18
2-5-2-1- انواع کنترلهای داخلی حسابداری 18
2-6- ابزارهای دستیابی به کنترلهای داخلی 19
2-6-1- محیط کنترلی 19
2-6-2- سیستم حسابداری 20
2-6-3- روش های کنترلی 21
2-7- قابلیت های کنترل های داخلی 22
2-8- محدودیتهای ذاتی سیستم کنترل داخلی 22
2-9- اجزای کنترلهای داخلی 23
2-10- میزان شناخت از کنترلهای داخلی 24
2-11- ویژگیهای اجزای دستی و خودکار کنترلهای داخلی مربوط به برآورد خطر توسط حسابرس 25
2-12- محدودیتهای کنترل داخلی 28
2-13- محیط کنترلی 29
2-14- فرایند ارزیابی خطر توسط واحد مورد رسیدگی 32
2-15- سیستم اطلاعاتی 33
2-16- فعالیتهای کنترلی 36
2-17- نظارت بر کنترلها 38
2-18- برآورد خطرهای تحریف با اهمیت 39
2-19- خطرهای عمده مستلزم توجه خاص حسابرس 41
2-19-1- خطرهایی که آزمونهای محتوا ، به تنهایی شواهد حسابرسی مناسب و کافی برای آنها فراهم نمی کند  43
2-19-2- تجدید نظر در برآورد خطر 44
2-20- برنامه ریزیحسابرسی  44
2-21- فعالیتهای برنامه ریزی 45
2-22- تاریخچه 47
2-21-1- مطالعات خارجی  47
2-21-2- مطالعات داخلی 49
2-23- خلاصه فصل  51

2-1- مقدمه

گسترش و پیچیدگی روز افزون و شتاب آمیز واحد های اقتصادی در جهان پیشرفته امروز، نیازهای ناشی از کمبود منابع و افزایش رقابت، وجود انواع مخاطرات در زمینه های مالی، اداری و تجاری که هدفها و سیاستهای سازمانی آنها را چه از درون و چه از برون به شدت تهدید می کند، سبب شده است تا کنترل مستقیم و انفرادی این گونه واحدها ناممکن شود و نیاز به استقرار سیستم اثربخش کنترل داخلی مورد توجه ایشان قرار گیرد. (انصاری و همکاران، 1388)

حسابرسان مستقل یک ارزیابی از کنترل داخلی را به­عنوان مبنایی برای تعیین میزان کار لازم برای صاحبکار انجام می­دهند. ارزیابی آنها از سیستم کنترل داخلی می­تواند بر زمان و حدود روش­های حسابرسی اثر بگذارد. کیفیت کنترل داخلی می­تواند رابطه­ی مستقیم با میزان آزمون­های محتوا داشته باشد، به­طوری­که حسابرسان عموماً در صورت وجود کنترل داخلی با کیفیت، حجم رسیدگی­ها را تا حد قابل ملاحظه ای کاهش می­دهند.

 برداشت افراد از اصطلاح کنترل داخلی متفاوت است. این امر باعث سردرگمی بازرگانان، قانون‌گذاران، تدوین‌کنندگان مقررات و دیگران را به دنبال داشته است. این برداشت‌های ناهمگون و انتظارات متفاوت، مشکلاتی را برای واحدهای اقتصادی به‌بار می‌آورد. چنانچه در قوانین، مقررات یا دستورالعمل‌ها واژه «کنترل داخلی» به‌کار مي‌رود بی آنکه تعریفی صریح و روشن از آن آورده شود آنگاه بر دامنه مشکلات افزوده می‌شود.

با توجه به اینکه این پژوهش به بررسی تاثیر کنترلهای داخلی بر اثربخشی برنامه حسابرسی می پردازد؛ بنابراین در این فصل، ابتدا مفاهیم مربوط به متغیرهای پژوهش(کنترلهای داخلی، محیط کنترلی،ارزیابی ریسک نقدینگی،فعالیتهای کنترلی و برنامه حسابرسی ) توضیح داده می شود و سپس چارچوب نظری پژوهش و در ادامه پیشینه مربوط به موضوع فوق چه در داخل کشور و چه در خارج از کشور انجام شده است، مورد بررسی قرار خواهد گرفت.

2-2- مبانی نظری پژوهش

به اعتقاد صاحبنظران روش پژوهش، پژوهشگري كه قصد رشد و توسعه دانش مورد مطالعه خود را دارد، ابتدا بايد مباني نظري و پيشينه پژوهشهايي را كه تاكنون در زمينه دانش مذكور انجام شده را شناسايي و مطالعه نمايد. (مسرور ،1389) مطالعه منابع مربوط به موضوع پژوهش را به عنوان يكي از مراحل اساسي پژوهش علمي مورد بحث قرار داده و معتقد است كه انجام اين مطالعه، به پژوهشگركمك مي كند تا بينش عميقي در مورد پژوهش و حوزه اي كه پژوهش به آن تعلق دارد، كسب كند. بنابراين، مطالعه منابع مرتبط با موضوع مورد پژوهش، مشتمل بر شناسايي، مطالعه و ارزيابي تحقيقات مشاهدات علمي گزارش شده، عقايد و ديدگاههاي صاحبنظران در ارتباط با موضوع مورد پژوهش، بخش عمده اي از روش علمي پژوهش است كه انجام آن در كليه پژوهش ها، ضروري است.مطالعه منابع مربوط به موضوع پژوهش، به پژوهشگر اين فرصت را مي دهد كه در رشته مورد علاقه خود در حد بضاعت، پيشقدم بوده و به بينش وسيع تري درارتباط با آن دست يابد. اين كار موجب بنيانگذاري مستحكم پايه علمي پژوهش مي شود و به نظر       مي رسد، اگر بنيان مذكور ضعيفباشد، پژوهش انجام شده خام، سطحي و تكراري خواهد بود(خاکی، 1386).

2-3- تعريف کنترل داخلی

کنترل داخلی فرآیندی است که به منظور کسب اطمینان معقول(نسبی) از تحقق اهدافی که توسط هیئت مدیره، مدیریت و سایر کارکنان یک واحد اقتصادی برقرار می‌شود، اطلاق مي‌گردد. حسابرس باید از کنترلهای داخلی مرتبط با حسابرسی شناخت کسب کند. حسابرس از شناخت کنترلهای داخلی، برای شناسایی انواع تحریفهای بالقوه، ارزیابی عوامل مؤثر بر خطرهای تحریف با اهمیت و طراحی ماهیت، زمانبندی اجرا و میزان روشهای حسابرسی لازم استفاده می‌کند. کنترل های داخلی فرایندی است که به ‌وسیله مدیریت و سایر کارکنان طراحی و اجرا می‌شود تا از دستیابی به اهداف واحد مورد رسیدگی در زمینه قابلیت اعتماد گزارشگری مالی، اثربخشی و کارایی عملیات و رعایت قوانین و مقررات مربوط، اطمینانی معقول بدست آید. از این رو، کنترل های داخلی برای شناسایی آن دسته از خطرهای تجاری طراحی و اجرا می‌شود که دستیابی به هر یک از این اهداف را تهدیدمی‌کند.

اين اهداف به پنچ گروه زیر دسته‌بندی می‌شوند:
* اثربخشی و کارآیی عملیات
* قابلیت اعتماد گزارشدهی مالی 
* رعایت قوانین و مقررات مربوط
* تشویق کارکنان به رعایت رویه‌های واحد تجاری و سنجش میزان رعایت رویه‌ها
* حفاظت دارایی‌ها در برابر ضایع شدن، سوءاستفاده و تقلب.